Definition:
Ingående moms är den mervärdesskatt (moms) som man betalar vid inköp av varor och tjänster och är den moms som företaget har rätt att få tillbaka.
Momsavdrag och redovisning
Företag som är registrerade för moms har rätt att dra av ingående moms på affärsrelaterade inköp. Eftersom momsen inte utgör en kostnad för företaget läggs den som en balanspost i bokföringen.
När ett företag köper varor eller tjänster ingår moms i priset. Denna ingående moms registreras och kan sedan kvittas mot den utgående moms som företaget själv tar ut vid försäljning. På så vis påverkar den företagets slutliga momsredovisning och avgör om företaget ska betala in moms eller få tillbaka pengar från Skatteverket.
Så fungerar ingående moms
Ingående moms är en del av företagets löpande redovisning och påverkar hur mycket moms som faktiskt ska betalas in eller återbetalas. Skillnaden mellan ingående och utgående moms avgör det slutliga beloppet i momsdeklarationen.
Exempel på ingående moms
Om ett företag köper in kontorsmöbler för 10 000 kr exklusive moms och momssatsen är 25 %, blir den ingående momsen 2 500 kr.
Samtidigt säljer företaget tjänster för 50 000 kr exklusive moms, vilket innebär att den utgående momsen uppgår till 12 500 kr. Vid momsredovisningen dras den ingående momsen av från den utgående:
Moms att betala till Skatteverket:
12 500 kr (utgående moms) – 2 500 kr (ingående moms) = 10 000 kr
På så sätt blir det endast mellanskillnaden som företaget faktiskt betalar in.
Begränsningar i avdragsrätten
Även om ingående moms i de flesta fall är avdragsgill finns det vissa begränsningar. Företag kan inte dra av ingående moms på t.ex. på motorcyklar, moms till stadigvarande bostad etc:
- Personbilar (om de inte används yrkesmässigt, t.ex. som taxi eller körskolebil)
- Representation (avdragsrätten är begränsad beroende på kostnad och syfte)
- Privata inköp (om en vara eller tjänst används privat får företaget inte dra av momsen)
Därför är det viktigt att säkerställa att alla inköp som görs i företagets namn verkligen är affärsrelaterade.
Bokföring och momsrapportering
För att hantera moms korrekt måste företag redovisa den i en momsdeklaration. Redovisningen kan ske månadsvis, kvartalsvis eller årsvis, beroende på företagets omsättning.
Konton för moms i bokföringen
- 1650 – Momsfordran (används för att boka upp momsfordran vid momsredovisning)
- 2640 – Ingående moms (används för att registrera moms vid inköp)
- 2650 – Momsskuld (används för att boka upp momsskuld vid momsredovisning)
- 2610–2631 – Utgående moms (olika konton beroende på momssats och försäljningstyp)
Viktiga datum för momsdeklaration
Frekvensen för momsredovisningen beror på företagets storlek:
- Årsvis – För företag med omsättning under 1 miljon kr
- Kvartalsvis – För företag med medelstor omsättning
- Månadsvis – För större företag med en omsättning över 40 miljoner kr men är även valbart för mindre företag
Oavsett vilken period som gäller måste momsdeklarationen skickas in i tid, eftersom Skatteverket tar ut förseningsavgifter vid utebliven eller sen redovisning.
Liknande begrepp
- Utgående moms – moms som tas ut vid försäljning
- Momsfordran – när företaget har mer ingående moms än utgående och ska få tillbaka pengar
- Momsskuld – när utgående moms är högre än ingående och företaget måste betala mellanskillnaden
- Momsdeklaration – den rapport där företag redovisar sin ingående och utgående moms till Skatteverket
- Omvänd skattskyldighet – vid vissa inköp (t.ex. från utlandet) är det köparen som ansvarar för att redovisa momsen