Definition:
Utgående moms är den mervärdesskatt (moms) som företag lägger på försäljningspriset av varor och tjänster och som sedan ska redovisas och betalas till Skatteverket.
Momsberäkning och redovisning
När ett företag säljer varor eller tjänster som omfattas av moms måste en viss procentsats läggas på försäljningspriset. Denna moms kallas utgående moms och fungerar som en skatt som företaget hanterar åt staten.
Utgående moms är ingen intäkt i traditionell mening – den ska i sin helhet vidare till Skatteverket. Det är därför avgörande att företag hanterar den korrekt i sin bokföring och momsredovisning. Vid deklarationen dras den ingående momsen (den moms som företaget betalat på sina inköp) av från den utgående, vilket avgör hur mycket moms som faktiskt måste betalas eller fås tillbaka.
Så fungerar utgående moms
Utgående moms är en central del av företagets ekonomi och påverkar hur mycket moms som slutligen ska skickas vidare till staten.
Exempel på utgående moms
Låt oss säga att ett företag säljer tjänster för 50 000 kr exklusive moms. Med en momssats på 25 % innebär det att den utgående momsen blir 12 500 kr.
Samtidigt har företaget gjort inköp för 10 000 kr exklusive moms, vilket innebär att den ingående momsen är 2 500 kr. När momsdeklarationen ska lämnas in kvittas dessa belopp mot varandra:
Moms att betala till Skatteverket:
12 500 kr (utgående moms) – 2 500 kr (ingående moms) = 10 000 kr
Det är alltså mellanskillnaden som avgör företagets faktiska momsskuld.
Momssatser och undantag
I Sverige finns tre huvudsakliga momsnivåer, beroende på vilken typ av vara eller tjänst som säljs:
- 25 % – den generella momssatsen för de flesta varor och tjänster
- 12 % – används exempelvis för livsmedel, restaurangbesök, hotell och camping
- 6 % – gäller för tidningar, böcker, persontransporter, kultur och idrott
Det finns även vissa undantag där verksamheter inte behöver redovisa moms alls. Exempel på detta är sjukvård, banktjänster och vissa utbildningar. Företag inom dessa områden lägger inte på utgående moms på sina fakturor, men har samtidigt inte heller rätt att dra av ingående moms på sina inköp.
Bokföring och momsrapportering
Företag som är momsregistrerade är skyldiga att rapportera sin moms via en momsdeklaration, där den utgående momsen redovisas tillsammans med den ingående.
Hur ofta momsen ska deklareras beror på företagets omsättning:
- Månadsvis – För större företag med en omsättning över 40 miljoner kr men är även valbart för mindre företag
- Kvartalsvis – för företag med medelhög omsättning
- Årsvis – för mindre företag med en omsättning under 1 miljon kronor
Oavsett deklarationsintervall är det viktigt att rapporteringen sker i tid, eftersom försenad momsdeklaration kan leda till extra kostnader i form av förseningsavgifter från Skatteverket.
Konton för moms i bokföringen
- 1650 – Momsfordran (används för att boka upp momsfordran vid momsredovisning)
- 2640 – Ingående moms (används för att registrera moms vid inköp)
- 2650 – Momsskuld (används för att boka upp momsskuld vid momsredovisning)
- 2610–2631 – Utgående moms (olika konton beroende på momssats och försäljningstyp)
Momsbokföringen är en del av företagets löpande redovisning och bör hanteras noggrant för att undvika differenser i momsdeklarationen.
Liknande begrepp
- Ingående moms – moms som företag betalar vid inköp och har rätt att dra av
- Momsfordran – uppstår när företaget har mer ingående moms än utgående och kan få tillbaka pengar
- Momsskuld – uppstår när utgående moms är högre än ingående och företaget måste betala in mellanskillnaden
- Momsdeklaration – rapporten där företag redovisar sin ingående och utgående moms till Skatteverket
- Omvänd skattskyldighet – vid vissa affärstransaktioner, särskilt internationella köp, är det köparen som ansvarar för att redovisa momsen istället för säljaren