Våra skattejurister och skatterådgivare hjälper delägare i fåmansföretag att planera och strukturera sin skattesituation i enlighet med 3:12-reglerna. Vi ger stöd i frågor om utdelning och lön, kartlägger skatteeffekter och tar fram ägarmodeller som fungerar långsiktigt. Vi vägleder även vid generationsskiften, bolagsöverlåtelser och andra ägarförändringar. Med vår rådgivning får du en bolagsstruktur som skapar trygghet idag och ger de bästa förutsättningarna för framgång och tillväxt i framtiden.
Upptäck möjligheterna i de nya 3:12-reglerna
Från 1 januari 2026 föreslås stora förändringar i 3:12-reglerna som styr beskattning av utdelning i fåmansföretag. Delägare som äger alla aktier i sitt bolag får ett höjt gränsbelopp enligt förenklingsregeln till cirka 320 000 kronor, vilket ger nya möjligheter till lågbeskattad utdelning. Även mindre ägare och trädabolag gynnas, samtidigt som löneunderlaget får ny beräkningsmodell. Våra skattejurister och skatterådgivare hjälper dig förstå vad förändringarna innebär, hur det påverkar din nuvarande situation och hur du bäst planerar framåt.
De nya föreslagna 3:12-reglerna påverkar hur utdelning och kapitalvinst beskattas. Med rätt planering kan du undvika fallgropar och samtidigt ta till vara på möjligheterna.
Analys av skattesituationen
Vi kartlägger din nuvarande skattesituation och identifierar möjligheter och risker. Med en tydlig handlingsplan får du en skatteeffektiv strategi för utdelning, kapitalvinst och framtida ägarförändringar.
Gränsbelopp och K10-blanketten
K10-bilagan avgör hur dina utdelningar och aktieförsäljningar beskattas, antingen som tjänst eller kapital. Med de nya 3:12-reglerna blir korrekt ifyllnad viktigt för att maximera ditt utdelningsutrymme. Vi hjälper dig att säkerställa ett korrekt underlag, beräknar ditt gränsbelopp och säkerställer att du utnyttjar alla möjligheter i regelverket.
Bolagsstruktur och ägarmodell
En genomtänkt bolagsstruktur kan ge skattemässiga fördelar vid utdelning och försäljning. Vi analyserar ägarstruktur, holdingbolag och koncerntillhörighet för att stärka löneunderlaget och ge bästa möjliga skatteeffekt inför framtiden.
Ägarskiften och överlåtelser
Ett ägarskifte eller en överlåtelse kräver planering för att ge bästa möjliga skatteeffekt. Vi vägleder dig i frågor om hur 3:12 reglerna påverkar kapitalvinst och utdelning och hjälper dig att ta fram avtal kopplade till olika ägarskiften och överlåtelser
Dialog och processer med Skatteverket
Om Skatteverket gör en avvikande bedömning av hur 3:12-reglerna ska tillämpas företräder vi dig i processen och säkerställer att ärendet hanteras för bästa möjliga utfall.
Planering av lön, utdelning och pension
Vi hjälper dig att planera uttag av lön, utdelning, kapitalvinst och pension så att helheten blir långsiktigt hållbar. Med rätt balans mellan ersättningsformerna skapas trygghet för både dig som ägare och bolaget.
Planering inför framtiden för delägarna
Vi skapar en långsiktig plan som samordnar lön, utdelning, kapitalvinst och ägarförändringar. Med rätt struktur får delägarna trygghet i vardagen och bättre förutsättningar inför framtida skiften och investeringar.
Trygg rådgivning för både små och stora fåmansbolag
Alla fåmansaktiebolag omfattas av 3:12-reglerna men utmaningarna kan se väldigt olika ut. Ett mindre bolag kan behöva stöd med K10-blanketten och planering av utdelning, medan större företag ofta står inför mer komplexa frågor om ägarstruktur, holdingbolag eller generationsskifte. Oavsett storlek eller omsättning skräddarsyr vi vår rådgivning efter din unika situation. Våra skattejurister och skatterådgivare har gedigen erfarenhet inom 3:12 och hjälper dig att förstå regelverket, analysera skatteeffekter och planera framåt. Vi kombinerar juridik, skatt och ekonomi i en helhet som skapar trygghet både för dig som ägare och för bolaget.
Hjälp att överklaga eller ompröva Skatteverkets beslut
Ett beslut från Skatteverket behöver inte alltid vara slutgiltigt. Om Skatteverket gör en avvikande bedömning av hur 3:12-reglerna ska tillämpas kan vi hjälpa dig att begära omprövning eller överklaga. Våra skattejurister har erfarenhet av skatteprocesser och ser till att ditt ärende hanteras korrekt och effektivt. Vill du bara få en second opinion innan du går vidare, erbjuder vi en professionell bedömning av ditt ärende.
I budgetpropositionen den 22 september 2025 presenterade regeringen de nya 3:12-reglerna. Reformen syftar till att förenkla och förbättra reglerna kring beskattning av utdelningar och kapitalvinster i fåmansföretag. Förändringarna börjar gälla den 1 januari 2026. Här förklarar vi hur 3:12-reglerna fungerar och lyfter några saker som kan vara bra att känna till.
Sammanslagning av förenklingsregeln och huvudregeln
I lagrådsremissen föreslås en ny och förenklad modell för hur gränsbeloppet ska beräknas. Gränsbeloppet styr hur stor utdelning en delägare i ett fåmansföretag kan ta ut med 20 procents skatt. Istället för dagens två alternativ, huvudregeln och förenklingsregeln, införs en gemensam regel som ska gälla för alla delägare.
Ökat grundbelopp
Förslaget innebär också att grundbeloppet höjs från dagens 2,75 till 4 inkomstbasbelopp. För de flesta fåmansföretagare som idag använder förenklingsregeln innebär det en tydlig förbättring och en ökning med cirka 100 000 kronor jämfört med nuvarande nivå. För en delägare som äger hela bolaget motsvarar det ett gränsbelopp på omkring 320 000 kronor, vilket kan tas ut som utdelning med 20 procents skatt. Utdelning över gränsbeloppet ska beskattas som lön.
Lönebaserat utrymme: Ändring av löneuttag och 4%-spärren
En av de största förändringarna är att kravet på eget löneuttag ändras och den så kallade fyraprocentsspärren tas bort. Det innebär att även delägare med mindre ägarandelar får möjlighet att utöka sitt gränsbelopp genom ett lönebaserat utrymme.
Ingen ränta på sparat utrymme
Utredningen föreslår att räntan på sparat utdelningsutrymme tas bort. Det innebär att outnyttjade gränsbelopp fortfarande kan sparas till kommande år, men de kommer inte längre att växa med ränta. Förändringen får störst påverkan för delägare med stora sparade utrymmen, medan effekten för de flesta andra delägare i fåmansbolag begränsas.
Kortare karenstid för vilande bolag / trädabolag
I dag gäller en karenstid på fem år för vilande bolag, så kallade trädabolag. Det innebär att en ägare måste vänta i fem år efter att ägaren slutat vara verksam i betydande omfattning innan aktierna kan säljas och beskattas enligt reglerna för icke kvalificerade aktier med 25 procents skatt.
I förslaget kortas denna karenstid ner till fyra år. I praktiken betyder det att ägare kan lämna 3:12-reglerna snabbare och därmed tidigare få möjlighet till en lägre beskattning vid utdelning eller försäljning. För företagare som planerar generationsskifte eller försäljning av bolaget kan detta skapa nya möjligheter, men det gör också att tidpunkten för att lägga bolaget vilande/ i träda behöver övervägas noggrant.
Definition av närstående
I den ursprungliga 3:12-utredningen fanns ett förslag om att syskon inte längre skulle betraktas som närstående vid tillämpningen av reglerna. I den uppdaterade lagrådsremissen valde regeringen dock att inte gå vidare med förslaget. Det innebär att reglerna fungerar som tidigare och att syskon fortsatt räknas som närstående. De nya föreslagna reglerna för beräkning av löneunderlaget kan däremot få betydelse för syskon som är delägare men som inte tar ut egen lön i företaget.
Möjlighet till dubbel koncerntillhörighet
I förslaget återinförs en möjlighet till så kallad dubbel koncerntillhörighet. Syftet är att delägare inte ska förlora löneunderlag när flera ägare äger sina andelar genom separata holdingbolag. Förändringen kan få stor betydelse i bolag med flera delägare eftersom det ger bättre förutsättningar att tillgodoräkna sig lönebaserat utrymme och därmed öka gränsbeloppet för lågbeskattad utdelning.
Det innebär till exempel att två delägare som äger 50 procent var i ett fåmansföretag istället kan välja en struktur där de äger aktierna via varsitt holdingbolag. En sådan lösning kan vara fördelaktig av flera olika skäl.
Utdelning och skatterådgivning i hela Sverige
Vi finns representerade över hela landet och kan hjälpa dig oavsett var du driver ditt fåmansbolag. Våra skatterådgivare har lång erfarenhet av 3:12-reglerna och hjälper dig att planera utdelning, analysera skatteeffekter och bygga en struktur som håller över tid. Med kombinationen av lokal kännedom och nationell kompetens får du trygg rådgivning som är anpassad efter just din situation.
För delägare i fåmansföretag som är, eller under de senaste fem åren har varit, verksamma i betydande omfattning gäller de särskilda 3:12-reglerna. Reglerna innebär i korthet att utdelning och kapitalvinst delvis beskattas som inkomst av tjänst istället för kapital. Syftet med 3:12-reglerna är att motverka att arbetsinkomster omvandlas till lägre beskattade kapitalinkomster.
Reglerna omfattar även delägare i företag som bedriver, eller under den senaste femårsperioden bedrivit, samma eller likartad verksamhet. Detta för att förhindra att verksamhet eller vinster flyttas mellan bolag i syfte att undgå beskattning enligt 3:12-reglerna.
Vem omfattas av 3:12-reglerna?
3:12-reglerna gäller delägare som är verksamma i betydande omfattning i ett fåmansföretag. För dessa ägare beräknas ett gränsbelopp som avgör hur utdelning och kapitalvinst ska beskattas. Ägare som inte är aktiva omfattas inte på samma sätt. Deras aktier betraktas som okvalificerade, vilket innebär en fast skatt på 25 procent och redovisning i blankett K12. Detta kan exempelvis gälla när femårsperioden i ett vilande bolag/ trädabolag har löpt ut. Den lägre beskattningen kan också bli aktuell om utomståenderegeln tillämpas, det vill säga när det finns ett betydande ägande av externa passiva delägare.
När träder de nya 3:12-reglerna i kraft?
Regeringens slutliga förslag till nya 3:12-regler presenteras den 22 september 2025. Om riksdagen beslutar enligt planen kommer reglerna att börja gälla den 1 januari 2026. Fram till dess gäller nuvarande regelverk.
Hur beräknas lågbeskattad utdelning på K10-bilagan?
När en delägare i ett fåmansbolag lämnar in sin inkomstdeklaration (INK1) till Skatteverket beräknas ett så kallat gränsbelopp fram på K10-bilagan. Gränsbeloppet på K10-bilagan kan beräknas genom olika metoder och påverkas bland annat av aktiernas omkostnadsbelopp, löneunderlag och sparat utdelningsutrymme från tidigare år. Reglerna är komplexa och kräver noggrann planering för att få bästa möjliga effekt. Våra skatterådgivare hjälper dig att analysera förutsättningarna och ta fram en långsiktig strategi som passar både dig och bolaget.
Vad är gränsbeloppet och hur beräknas det?
Gränsbeloppet avgör hur stor del av utdelning eller kapitalvinst som kan beskattas med 20 procent. Beloppet fastställs vid årets början och kan beräknas på två sätt: med förenklingsregeln eller med huvudregeln.
Förenklingsregeln ger ett schablonbelopp som utgår från ägarandelen i bolaget, medan huvudregeln baseras på aktiernas omkostnadsbelopp och kan förstärkas med ett lönebaserat utrymme om vissa villkor uppfylls. För dig som ägare innebär det att gränsbeloppet kan variera beroende på bolagets löner, din ägarandel och hur du väljer att beräkna det. Att planera och jämföra alternativen år för år kan därför få stor betydelse för beskattningen.
Vilka skatteeffekter finns vid försäljning av aktier i fåmansbolag?
Vid en försäljning av aktier i ett fåmansbolag avgör 3:12-reglerna hur vinsten beskattas. Den del som ryms inom gränsbeloppet beskattas som kapital med 20 procent, medan överskjutande belopp beskattas som inkomst av tjänst med upp till cirka 57 procent. Försäljning kan även omfattas av regler som utomståenderegeln eller karensregler för vilande bolag/ trädabolag, vilket påverkar utfallet. Skatteeffekterna kan därför variera stort beroende på ägarbild, historik och hur försäljningen planeras.
