Definition:
Tantiem är en rörlig ersättning som ges till företagsledare, styrelsemedlemmar eller högre tjänstemän baserat på företagets vinst eller ekonomiska prestation. Ersättningen är ofta reglerad genom bolagsordningen eller individuella avtal och beskattas som inkomst av tjänst.
En belöning för nyckelpersoner i ledande positioner
Tantiem är ett incitamentssystem som gör att nyckelpersoner i ett företag får ta del av vinsten när verksamheten går bra. Till skillnad från en traditionell bonus, som kan betalas ut till alla anställda och ofta baseras på individuella prestationer, är tantiem exklusivt för personer i ledande positioner.
Hur mycket tantiem som betalas ut kan variera, men det beräknas ofta som en procentuell andel av företagets nettovinst, rörelseresultat eller omsättning. Detta gör det till en flexibel ersättningsmodell som anpassar sig efter företagets ekonomiska utveckling.
Så fungerar tantiem i praktiken
Tantiem är särskilt vanligt i aktiebolag och kan utgå till personer i ledande befattningar, såsom VD, styrelseordförande eller andra nyckelchefer. Ersättningen baseras på specifika kriterier och styrs av:
- Bolagsordningen
- Aktieägaravtal
- Styrelsebeslut
- Individuella anställningsavtal
Exempelvis kan en försäljningschef få tantiem som motsvarar en andel av bolagets totala månadsförsäljning. Det betyder att ledningens ersättning är direkt kopplad till företagets framgång, vilket kan vara en stark drivkraft för resultatförbättring.
Skatteplanering med tantiem – en möjlighet att skjuta upp bolagsskatten
Tantiem är inte bara en ersättningsmodell för att belöna nyckelpersoner i företaget, utan även ett verktyg för att optimera beskattningen vid bokslut. Genom att avsätta tantiem innan räkenskapsårets slut kan bolaget minska sin beskattningsbara vinst och därmed sänka den aktuella bolagsskatten.
Det som gör tantiem särskilt intressant ur ett skatteperspektiv är tidpunkten för beskattning. Företaget får göra avdrag för tantiemet redan det år avsättningen sker, medan mottagaren beskattas först när ersättningen blir tillgänglig för lyftning – vilket ofta sker året efter, i samband med att bolagsstämman fastställer resultat- och balansräkning.
Om bolaget exempelvis har kalenderår som räkenskapsår innebär detta en uppskjuten beskattning med upp till ett år. Under denna period kan företaget i vissa fall ha en mindre räntefördel, även om den skattemässiga vinsten i praktiken är begränsad.
Viktiga regler att följa
För att tantiem ska vara avdragsgillt och följa god redovisningssed krävs att:
- Beslut om tantiem är fattat innan räkenskapsårets utgång.
- Ersättningen är en tilläggsersättning, inte en ersättning för ordinarie lön.
- Tantiemet är tydligt reglerat genom avtal eller styrelsebeslut.
- Utbetalningen sker inom rimlig tid efter bolagsstämmans beslut.
Eftersom tantiem beskattas enligt kontantprincipen sker beskattning hos mottagaren det år utbetalningen görs. För företaget utgör tantiemet en kostnad som redovisas under löner eller på ett specifikt tantiemkonto, exempelvis konto 7222 – Tantiem till företagsledare.